Ingatlanok az áfa rendszerében

Az ingatlanügyletek általában nagy értéket képviselnek és előfordulásuk is gyakori, ennél fogva magas adókockázatot hordoznak. Ezt a kockázatot erősíti a rendkívül bonyolult szabályozás, amely szinte felöleli az „áfa arzenál” valamennyi kritikus elemét.

Kiadványunk célja egy olyan, mindenki számára hasznos „ingatlan kisokos” elkészítése volt, amely azon túl, hogy tartalmazza az ingatlanokhoz kapcsolódó aktuális hazai és nemzetközi hozzáadott-értékadó szabályokat, az Európai Bírósági döntéseket és hazai joggyakorlatot, a téma komplexitásához mérten egyszerű nyelvezettel, sok gyakorlati példával igyekszik bemutatni az egyszerű ingatlanügylettől a bonyolultig, az adóalanyokon át az adóalanyisággal nem rendelkező személyekig az ingatlanokkal összefüggésben alkalmazandó korántsem egyszerű szabályozási környezetet.

Annak érdekében, hogy ezt a könyvet ne csak a témában jártas adózási szakemberek hasznosíthassák, ezért a kiadvány olyan fogalmakat is tisztáz, amelyek nemcsak kizárólag az ingatlanokhoz kapcsolódnak, viszont azok ismerete elengedhetetlen az ingatlanügyletek áfa szabályainak megértéséhez és gyakorlati alkalmazásához.

Kiadványunk első fejezete az ingatlan fogalmához tartozó speciális rendelkezéseket gyűjti össze, amely jó kiindulási alapot jelent a későbbiekben egyre bonyolultabbá váló szabályok megértéséhez.

A második fejezet az ingatlan fogalmát taglalja, amelynek alapos ismerete elengedhetetlen az áfa következmények meghatározása szempontjából.

A harmadik fejezet az adójogi minősítéshez szükséges főbb rendezőelveket és szabályokat gyűjti össze. Ennek keretében bemutatásra kerül az ingatlanügyletek kapcsán keletkező adóalanyiság intézménye, az áfa körbe tartozó ügylet és ellenérték, valamint a teljesítés fogalma. Ebben a fejezetben kerülnek elhatárolásra az ingatlanügyletek során felmerülő előleg, foglaló, és óvadék, valamint az egyenes és fordított adózás fogalmai is.

Az alapfogalmak tisztázása után a negyedik - és egyben legterjedelmesebb - fejezet foglalkozik az ingatlanügyletek áfabeli minősítésével, részletes képet nyújtva az ingatlanértékesítés szabályairól, az ügylet során alkalmazandó adómérték és adózási mód egyes kérdéseiről. Természetesen az értékesítésen túl az ingatlan bérbeadásával és hasznosításával kapcsolatos áfa kérdések is terítékre kerülnek. E fejezetben teljes alapossággal kerülnek kifejtésre az ingatlanokkal összefüggő adólevonási, valamint az adóköteles és adólevonásra nem jogosító tevékenységre vonatkozó áfa arányosítási szabályok.

Az ötödik fejezet a nemzetközi viszonylatban bonyolított ingatlanügyleteket elemezi, nemcsak az ingatlanértékesítés, hanem az ingatlannal összefüggő szolgáltatások viszonylatában is. Ez utóbbi ügyletekre vonatkozóan kiadványunk tartalmazza a közösségi jogalkotó egységes, minden tagállamban kötelezően alkalmazandó ingatlan fogalmát is, amely 2017. január 1-jétől került bevezetésre.

A hatodik fejezet az ingatlanhoz kapcsolódó alapvető számlázási szabályokat tartalmazza, teljes képet nyújtva a számlaadási kötelezettségről, a gyűjtőszámla alkalmazásának szabályairól, a számlakibocsátás határidejéről. Ez a fejezet foglalkozik a számla korrekciók – módosítás, érvénytelenítés, javítás –, valamint a bizonylatok hitelességének aktuális kérdéseivel, rávilágítva arra, hogy milyen következményekkel járhat egy hibás számla kibocsátása a számlabefogadó adólevonási jogára.

Kiadványunk hetedik fejezete olyan speciális ingatlanügyletek áfa szabályait veszi górcső alá, amelyek speciális gazdasági szereplőkhöz kapcsolódnak. Ennek keretében a tulajdonostársak közössége, mint adóalany, a társasház, a lakásszövetkezetek, a konzorcium és az alanyi adómentes alanyok ingatlanügyletei kerülnek középpontba, és bemutatásra kerülnek a közműberuházások és infrastruktúra-fejlesztési eljárások áfa kezelési szabályai is.

Ajánljuk ezt a könyvet mindenkinek, abban bízva, hogy a benne található gyakorlatias - számos hazai és nemzetközi esetjoggal szemléltetett -, és hasznos információkkal még könnyebbé tehetjük az ingatlanügyletekhez kapcsolódó komplex hozzáadott-értékadó szabályozás megértését és alkalmazását!