Bérszámfejtés kottája 2023

A jövedelemszerzés módjától és formájától függően és és más közterhek kapcsolódnak az egyes kifizetésekhez, juttatásokhoz. Az adó- és járulékfizetési kötelezettségeket fő szabály szerint a kifizetőnek kell a jövedelem összege után megfizetni vagy a kifizetésből levonni, míg egyesesetekben a juttatás összege után – például kifizető hiányában – a magánszemélynek keletkezik közteherfizetési kötelezettsége.

Kiadványunkat azoknak a szakembereknek ajánljuk, akik munkájuk során a munkavállalók, a magánszemélyek részére történő juttatások számfejtésével, elszámolásával foglalkoznak. Ajánljuk továbbá mindazon humánerőforrás-menedzsereknek, akik igyekeznek megtalálni a magánszemélyek jogviszonyaihoz kapcsolódó legoptimálisabb juttatást úgy, hogy azt a lehető legkevesebb adófizetés, adminisztráció terhelje, mindezt a jogszabályi előírások maximális betartása mellett.
Sokszor gondot okoz a jogszabályok sokaságában, annak bonyolult szabályozásában egy-egy kifizetés, juttatás jogcímének – és ebből kifolyólag az adó- és járulékkötelezettségének – pontos meghatározása.

Az egyes jövedelmek jogcímeinél, és azok közteherfizetési kötelezettségeinél a kiadvány nyomdába adásáig, azaz 2023. január 20-áig kihirdetett jogszabályokat vettük figyelembe.

A jogszabályok évről évre történő változásai következtében nem kis gondot okoz annak követése, hogy az egyes juttatások milyen adó-, járulék, illetve közteherfizetési kötelezettséggel járnak együtt. A vállalkozási tevékenységet folytatóknál fontos annak ismerete is, hogy az egyes kifizetések, juttatások hogyan vehetők figyelembe a társasági adó alapjánál, a vállalkozási személyi jövedelemadó alapjánál, illetve a kisvállalati adó alapjánál.

A táblázatok figyelemfelhívó jelleggel tartalmazzák a konkrét jogszabályi környezetben, részletes szabályozás ismeretében az adott juttatás, kifizetés adó-, járulék- és egyéb közteher-kötelezettségét.

A kiadvány összeállításánál egy-egy juttatáshoz, kifizetéshez kapcsolódóan megtalálhatóak a kifizetőt (munkáltatót) és a magánszemélyt terhelő kötelezettségek.

A közteherfizetési kötelezettségeket tartalmazó táblázatok mellett fontosnak tartottuk a különböző munkarendekhez kapcsolódó speciális munkaidőbeosztási és pótlékfizetési kötelezettségek szabályainak rendszerbe foglalását is.

A Bérszámfejtés kottája 2023 kiadványban helyet kapott a különböző ellátások melletti munkavégzés lehetőségének, korlátainak bemutatása is.

A magánszemélyek juttatásait közvetlenül befolyásoló kötelezettségek

A) Kifizetőt terhelő közterhek

1. Szociális hozzájárulási adó

1.1 Szakképzettséget nem igénylő és mezőgazdasági munkakörben foglalkoztatott munkavállalók után érvényesíthető kedvezmény

1.2 A munkaerőpiacra lépők után érvényesíthető kedvezmény

1.3 Három vagy több gyermeket nevelő munkaerőpiacra lépő nők után érvényesíthető kedvezmény

1.4 Megváltozott munkaképességű személyek után érvényesíthető kedvezmény

1.5 Közfoglalkoztatottak után igénybe vehető kedvezmény

1.6 Kutatók foglalkoztatása után érvényesíthető kedvezmény

1.7 Kutatás-fejlesztési tevékenység után érvényesíthető kedvezmény

1.8 A szakirányú oktatás és a duális képzés adókedvezménye

2. Egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás

3. Egészségügyi szolgáltatási járulék

4. Társasági adó

5. Kisvállalati adó

B) Magánszemélyt terhelő közterhek

1. Személyi jövedelemadó

1.1   Adóalap-kedvezmény

– A négy vagy több gyermeket nevelő anyák

– 25 éven aluliak kedvezménye

– 30 év alatti anyák kedvezménye

– A súlyosan fogyatékos magánszemély

– Az első házasok kedvezménye

1.2 Adókedvezmény

1.3 Rendelkezés az adóról

2. Egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás

3. Egészségbiztosítási és munkaerőpiaci járulék

4. Nyugdíjjárulék

5. Társadalombiztosítási járulék

6. Az általánostól eltérő járulékkötelezettségek

6.1 Felszolgálási díj, borravaló

6.2 A mezőgazdasági őstermelő

A magánszemélyek juttatásaihoz kapcsolódó más kötelezettségek

1. Rehabilitációs hozzájárulás

2. Minimálbér

3. Egyszerűsített vállalkozói adó

4. Egyszerűsített foglalkoztatás

5. Adórendszeren kívüli keresettel járó foglalkoztatás

6. Kisadózó vállalkozások tételes adója (kata)

7. Kisvállalati adó (kiva)

A magánszemély juttatásaihoz nem kapcsolódó egyéb adók, hozzájárulások

1. Általános forgalmi adó

2. Regisztrációs adó

3. Jövedéki adó

4. Helyi adók

5. Innovációs járulék

6. Gépjárműadó

7. Környezetvédelmi termékdíj

8. Környezetterhelési díj

9. Játékadó

10. Banki különadó

11. Népegészségügyi termékadó

12. Felügyeleti díj

13. Illeték

14. Pénzügyi tranzakciós illeték

15. Biztosítási adó

16. Távközlési adó

17. Közművezeték adója

18. Reklámadó

19. Turizmus fejlesztési hozzájárulás

20. Bevándorlási különadó

21. Kiskereskedelmi adó

22. Kőolajtermék-előállító, a megújuló energiaforrásból energiát termelők és a kiegyenlítő szabályozási kapacitás szolgáltatás különadója

23. Légitársaságok hozzájárulása

Adók és járulékok – 2023 néhány részlet a tartalomból.

• A 25 év alatti fiatalok adómentessége
• Szociális hozzájárulási adóból érvényesíthető új adókedvezmény
• Magánszemélyek részére történő kifizetések, juttatások adó és egyéb kötelezettségei
• Munkáltatói juttatások - Munkabér
• Ellátások és más jogviszonyok melletti munkavégzés
• Munkaviszonnyal kapcsolatos kifizetések
• Munkaviszony megszűnésével kapcsolatos kifizetések
• Költségtérítés - munkába járás bérlet, menetjegy térítés - Munkába járás költségtérítés
• Jogviszony megszűnését követő juttatás
• Egyszerűsített foglalkoztatás
• Egyéb juttatások
• Munkáltatói kölcsön, előleg
• Béren kívüli juttatás – Széchenyi pihenő kártya
• Étkezés – Utazás - Oktatás
• Önkéntes pénztári befizetés – Utalványok - Kultúra, sport belépőjegy, bérlet - Ajándék
• Telefon, internet – Lakhatás - Biztosítás
• Kiegészítő tevékenységet folytató magánszemélyek (nyugdíjasok) jövedelme
• Nappali tagozatos tanulók, hallgatók jövedelme
• Foglalkoztatást elősegítő kedvezmények
• Kisadózó részére kifizetés
• Egyéb kifizetői juttatások
• Tiszteletdíj, megbízási díj
• Üzemanyag-megtakarítás, bérbeadás
• Segélyek
• Elkülönülten adózó jövedelmek
• Személyszállítás, szállás – Sportszolgáltatás - Sportrendezvényre történő belépés biztosítása
• Kulturális szolgáltatás - Kulturális rendezvényre történő belépés biztosítása
• Egyéb nem pénzbeli juttatások
• Felsőoktatási intézmény hallgatóinak nyújtott juttatások - Szakképző iskolai tanulók juttatása – átmeneti szabályok - Szakképzésben résztvevők juttatásai - Szakirányú oktatás és a duális képzés szociális hozzájárulási adóból érvényesíthető adókedvezménye
• EKHO adókötelezettség alá tartozó kifizetés
• Reprezentáció, üzleti ajándék
• Béren kívüli juttatás
• Étkezés – Utazás - Oktatás - Ajándék
• Biztosítási szolgáltatás - Önkéntes kölcsönös biztosító - Kamat - Nyeremény, verseny, vetélkedő
• Egyéni vállalkozás
• Vállalkozói személyi jövedelemadózás szerint adózó
• Átalányadózó egyéni vállalkozó
• Katás egyéni vállalkozó
• Kisadózó bevételét terhelő adó
• Mezőgazdasági őstermelő
• Átalányadózó
• Tételes költségelszámolást alkalmazó
• 10%-os költséghányadot alkalmazó
• Társas vállalkozás
• TAO adóalany személyesen közreműködő tagja - adóalany nem tag ügyvezetője - adóalany tag ügyvezetője munkaviszonyban - adóalany ügyvezető tagja társas vállalkozói jogviszonyban
• KIVA adóalany személyesen közreműködő tagja - adóalany nem tag ügyvezetője - adóalany ügyvezető tagja
• Kata adóalany társas vállalkozás
• Kisadózó bevételét terhelő adó
• Kisgyermekkel otthon lévők szövetkezete - Szociális szövetkezet- Közérdekű nyugdíjas szövetkezet- Iskolaszövetkezet
• Alapítvány, egyesület, szakszervezet
• Vezető tisztségviselők
• Foglalkoztatottak
• Önkéntes foglalkoztatott
• Alapítvány
• Egyesület  - Szakszervezet
• Társadalombiztosítási, családtámogatási, szociális ellátások
• Ellátások melletti keresőtevékenység korlátai
• Szabadság mértéke
• Felmentési idő és végkielégítés mértéke
• Munkaidő és pihenőidő beosztásának szabályai
• Alapilletmények, pénzbeli ellátások minimális díja
• Mi mennyi 2023