Adózási praktikák társas vállalkozóknak 2021

Egy vállalkozás útnak indítása mindig nagy dilemmát jelent. Miután legyőztük az ismeretlentől való félelmünket és hiszünk abban, amit kitaláltunk az versenyképes – miközben biztos megélhetést garantál számunkra –, fontos megismerkedni azokkal az alapvető adózási tudnivalókkal is, melyek befolyásolhatják a tulajdonos szabadon elkölthető jövedelmét. A hagyományos adózást választó társas vállalkozók és a vállalkozásokat a háttérből segítő könyvelők, bérszámfejtők, adótanácsadók részére foglalja össze a szerző röviden, milyen típusú jövedelmek származnak a vállalkozásból és ezen jövedelmek után a magánszemélynek, vagy a társaságnak milyen adókötelezettsége keletkezik. A kiadványban megtalálható mindazon jövedelemtípus, mely a vállalkozások működése során előfordul, nem csupán a tulajdonos, hanem a vállalkozás által foglalkoztatott személyek (ügyvezető, tisztségviselő, munkavállaló) részére teljesített kifizetésekkel együttvéve. Vannak olyan jövedelmek, melyek összege a vállalkozó jövedelemtermelő képességétől függ, de számos olyan jövedelemmel is találkozhatunk, amelyek attól függően kerülnek megállapításra, hogy a jövedelem után kinek és mennyi adót kell fizetni. Ezen jövedelmek nagyságát befolyásolják azok a jogszabályok, melyek előírják a minimálbér, vagy garantált bérminimum összegét, vagy éppen minimum adó- és járulékkötelezettséget állapítanak meg. A mindennapi munka során, illetve a döntések meghozatalát megelőzően fontos megismerkedni az egyes adónemek (úgymint személyi jövedelemadó, járulékok, szociális hozzájárulási adó, szakképzési hozzájárulás) közötti összefüggésekkel, annak érdekében, hogy a könyvelő, bérszámfejtő, adótanácsadó segítségével mindenki megtalálja a számára optimális megoldást. Tévedni emberi dolog, tartja a mondás, de nem árt még az adóhatósági ellenőrzés előtt felismerni a hibát annak érdekében, hogy azt kiküszöbölje a társaság. Ennek elősegítése érdekében a kiadvány utolsó fejezetében a jövedelmeket terhelő adók önellenőrzéséről, az adóhatósági ellenőrzésről és a vagyonosodási vizsgálatról található információ. A szakkönyv az egyes jövedelmek adóterhelésének összehasonlítása mellett gyakorlati példák bemutatásán keresztül kalauzolja az olvasót, a könnyebb átláthatóság érdekében számításokkal, gyakorlatban felmerült egyes kérdések megválaszolásával és néhány tipp átadásával kíván segíteni, eligazodni az adólabirintusnak tűnő jogszabályi előírások között.

Tartalom:

I. A tulajdonosi jövedelmek csoportosítása, a jövedelemstruktúra kialakításának stratégiai fontossága

1. A jövedelemstratégia alapjai

• Az egyes jövedelemtípusok
• A jövedelemstruktúra kialakításának jelentősége
• A jogviszonyok jelentősége

2. Személyesen végzett tevékenységből származó jövedelmek

• Gazdasági társaság vezető tisztségviselőjének jövedelme
• Munkaviszony teljes munkaidőben
• ügyvezetés részmunkaidőben
• Megbízási szerződés
• Társas vállalkozás tagjának személyes közreműködése
• Diák társas vállalkozó jövedelme
• Saját jogú nyugdíjas társas vállalkozó jövedelme
• Többes jogviszony

3. Juttatások útján szerzett jövedelmek

• Tevékenységhez használt, részben személyes célokat szolgáló juttatások
• Számítógép és informatikai eszközök
• Internet- és rezsiköltségek elszámolása
• Telefon
• Rezsiköltség
• Ingatlanok, nagy értékű tárgyi eszközök
• Egyes meghatározott juttatások
• üzleti utazáshoz kapcsolódó juttatások és az elszámolás veszélyei (luxusszálloda, konferencia, családi nyaralás)
• Telefonhasználat
• Csekély értékű ajándékok
• Reprezentáció és üzleti ajándék
• Szórakoztató rendezvények
• Béren kívüli juttatások
• Adómentesen elszámolható juttatások
• Lakhatás adómentes támogatása

- Szolgálati lakás

- Munkásszállás

• Lakhatás támogatása, de mégis adóköteles

- Cég tulajdonában lévő vagy általa bérelt szállás biztosítása

- Albérleti támogatás

- Lakásépítés, -vásárlás támogatása

• Védőeszköz, baleset- és egészségvédelmi eszköz

- Védőszemüveg

- Védőital

- Védőoltás, járványügyi szűrővizsgálat

- Munkaruházati termék

- Számítógép-használat

- Bölcsődei, óvodai ellátás

- Foglalkozás-egészségügyi ellátás

- Csoportos személyszállítás

- Temetési segély, kegyeleti ellátás

- Sport- és kulturális szolgáltatás

• Cégautó használatával megszerezhető jövedelmek
• Az adó mértéke
• Szja-kötelezettség
• Cégautóval elérhető megtakarítás
• Cég tulajdonában lévő autó értékesítése

4. Kamatkülönbözet – a láthatatlan jövedelem

• Társaságtól felvett kölcsön
• Utólagos elszámolás
• Munkabérelőleg
• Bérszámfejtéssel kapcsolatban előforduló követelések
• Osztalékelőleg és be nem fizetett tőke

5. Tartozás és a követelés elengedése

6. Külön adózó tőkejövedelmek

• Osztalék – részesedés a nyereségből
• Osztalék utáni adókötelezettség
• Osztalékelőleg
• Külföldi részére fizetett, illetve külföldről kapott osztalék

- Külföldi magánszemély tulajdonos

- Külföldi társaságtól kapott osztalék szja-kötelezettsége

• üzletrész elidegenítéséből származó jövedelem
• árfolyamnyereség

- Bevétel

- A szerzési érték meghatározása

- Az értékpapírhoz kapcsolódó járulékos költségek

- A jövedelem megszerzésének időpontja

- Az adó mértéke

- Az adó fizetésére kötelezett személy

• Kedvezményezett részesedéscsere
• Társaság részére nyújtott kölcsön kamata
• Vállalkozásból kivont vagyon
• Jogutód nélküli megszűnés
• Jegyzett tőke kivonása

II. Jövedelmeket terhelő adók önellenőrzése, adóhatósági ellenőrzése, vagyonosodási vizsgálat

7. Az önellenőrzés jelentősége a gyakorlatban

• Adóéven belül feltárt hiba korrigálása
• Adóéven túl megállapított hiányosság
• A magánszemély jövedelmét érintő önellenőrzés specialitásai
• A személyi jövedelemadó szabálya

- Az AJK jelű, Bejelentés az adó- és járulékkülönbözet elszámolásáról megnevezésű nyomtatvány

- A magánszemély értesítése

• A társadalombiztosítási járulék önellenőrzése
• A munkáltató jogutód nélküli megszűnése
• A társaságot terhelő adónemek önellenőrzése

8. Az adóhatósági ellenőrzésekről dióhéjban

• Jogkövetési eljárás
• Adóellenőrzési eljárás
• Vagyonosodási vizsgálat
• Szankciók, következmények